Estrategia Fiscal 2026: Deducción Inmediata y Estímulos a la Inversión

El ejercicio fiscal 2026 representa un punto de inflexión crítico para la política económica de México, consolidando las bases de la relocalización de cadenas de suministro globales, fenómeno conocido como nearshoring. La administración federal, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y en el marco de la estrategia nacional denominada Plan México, ha diseñado un andamiaje de incentivos fiscales que buscan no solo atraer capitales extranjeros, sino garantizar la modernización tecnológica del aparato productivo nacional.

Este artículo analiza el esquema de deducción inmediata para sectores exportadores, desglosando sus implicaciones legales, técnicas y financieras, así como los protocolos de cumplimiento necesarios para mitigar riesgos ante la autoridad tributaria.

1. Marco Normativo y Fundamentación Jurídica

La estructura legal de los beneficios fiscales vigentes para 2026 emana del "Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para apoyar la estrategia nacional denominada Plan México". Este instrumento jurídico se integra con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y el Código Fiscal de la Federación (CFF).

El Decreto de Relocalización y su Integración en la LISR

El decreto actúa como una norma de excepción temporal que prevalece sobre el esquema ordinario de depreciación previsto en los artículos 34 y 35 de la LISR. Mientras que la LISR establece tasas de depreciación lineal basadas en la vida útil estimada de los bienes (por ejemplo, 10% anual para maquinaria general), el decreto faculta a los contribuyentes para optar por una deducción inmediata de un porcentaje mayoritario del Monto Original de la Inversión (MOI) en el ejercicio en que se adquieren los bienes.

Para que la deducción sea procedente, los activos deben cumplir con la definición de "bienes nuevos de activo fijo", entendiéndose como aquellos que se utilizan por primera vez en México. La adquisición de maquinaria usada no califica para el beneficio.

Relación con Precios de Transferencia y Pilar 2 de la OCDE

Para las empresas multinacionales (EMN), los artículos 179 y 180 de la LISR exigen que todas las operaciones realizadas con partes relacionadas se valúen a valores de mercado, siguiendo el principio de plena competencia o arm's length.

Un desafío emergente para 2026 es la implementación del Pilar 2 de la OCDE, que establece un impuesto mínimo global del 15%. Dado que la deducción inmediata puede reducir la Tasa Efectiva de Impuesto (ETR) en México a niveles cercanos al cero en el año de la inversión, las casas matrices en jurisdicciones que han adoptado el Pilar 2 podrían verse obligadas a pagar un Top-up Tax en su país de residencia.

2. Tasas de Deducción Inmediata: Las 5 más Relevantes para Inversores

A diferencia del decreto de nearshoring de 2023 que organizaba los beneficios por sector industrial, el Decreto Plan México (DOF 21 de enero de 2025) asigna los porcentajes de deducción por tipo de activo fijo, sin distinción de sector industrial ni de origen nacional o extranjero de la empresa. Esto amplía significativamente el universo de beneficiarios. 

A continuación, las cinco relevantes para inversores en negocios internacionales, conforme al Artículo Segundo del decreto vigente.

Las 5 Categorías de Mayor Atractivo para Negocios Internacionales

Fuente: Artículo Segundo, Decreto Plan México · DOF 21/01/2025. Con vigencia a 2030

3. El Estímulo a la Capacitación

El Plan México reconoce que la competitividad no depende solo del capital físico. El decreto otorga una deducción adicional equivalente al 25% del incremento en los gastos de capacitación, calculado sobre la base incremental comparando la inversión de 2026 contra el promedio de los ejercicios 2020, 2021 y 2022.

Implicaciones Clave

• Si la empresa es nueva (inició en 2023, 2024 o 2025), el promedio se considera cero, por lo que el 25% aplica sobre el total del gasto de capacitación de 2026.

• El impacto fiscal total es del 125% del gasto incremental (100% deducible más 25% de estímulo adicional).

• La capacitación debe otorgarse a trabajadores activos registrados ante el IMSS.

Certificaciones Válidas

• Instrucción técnica y científica vinculada directamente con los sectores clave.

• Programas de educación dual con convenios SEP.

• Certificaciones emitidas por el CONOCER y certificaciones internacionales (ISO, Six Sigma) documentadas en Formato DC-3 de la STPS.

• Proyectos de innovación para obtención de patentes, modelos de utilidad y certificaciones en mercados extranjeros.

4. Protocolo de Cumplimiento y Gestión de Riesgos

Requisito del 50% de Ingresos por Exportación

Para calificar como "sector clave exportador", la empresa debe demostrar que al menos el 50% de sus ingresos totales provienen de la exportación de los bienes producidos, incluyendo exportaciones directas e indirectas (ventas a empresas IMMEX).

Si al cierre del ejercicio no se alcanza este umbral, el contribuyente deberá presentar declaraciones complementarias, revertir la deducción inmediata y pagar las diferencias de ISR con actualizaciones y recargos.

Sustancia Económica y Permanencia de Activos

• Permanencia mínima de 2 años en uso tras el ejercicio de la deducción.

• Inventario detallado con descripción, número de serie, proceso de uso y porcentaje aplicado.

• No pueden aplicar los estímulos empresas con socios en las listas del 69-B (EFOS).

El Aviso de Aplicación

El proceso formal inicia con la Ficha de trámite 1/DEC-13 a través del Buzón Tributario, dentro de los 30 días naturales siguientes al mes en que se apliquen por primera vez los estímulos.

Causas de rechazo inmediato:

• Tener créditos fiscales firmes y no garantizados.

• Estar en proceso de liquidación.

• Tener restringido el uso de sellos digitales (CSD).

• No contar con el buzón tributario habilitado.